软件科技型企业避税案例，如何降低风险合法避税？

案例背景

企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其核心技术支持服务由某团队提供，客户以大中型企业为主。

由于其客户特点和需求，在实际业务中，A企业的所有收入都需要开具发票。年收入2000万，成本在1000万左右(主要是人工成本)，A企业实际利润近1000万，适用的企业所得税税率为25%。

A企业为了解决企业所得税较高的问题，通过虚增部分员工、购买部分发票等方式，减少利润从而减少税款。

风险和责任

虚增员工和购买发票是国内****常见的偷税漏税行为。基本上所有企业都操作过。但2016年第三个金税期之后，这样的操作有很大的税收风险。税局和社保局数据共享，很容易查出虚增的员工。而且现在买发票的可操作性极低。因为****严发票单开出后，发票不仅要填写企业税号，对内容也有严格要求。大数据时代，税务机关可以轻松识别风险点。

1.企业A存在买卖发票等虚开发票行为，存在罚款、滞纳金等风险，数额较大甚至需要承担刑事责任。

2.企业A存在伪造内部业务、偷逃企业所得税、罚款和滞纳金等风险以及可能的刑事责任。

解决办法

企业可以选择服务型个人独资企业进行审批和征收，以解决它的一些问题：

a、主办行已设立一家或多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业分别掌握着A企业未来运营所必需的一些资源(比如A企业设计能力非常强，但是找客户能力非常弱，是否可以外包A企业的销售团队)？而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用，才能换取这些维持长期经营的必要生产资料。

通过这种模式调整，将原企业A独享的1000万元利润合理划分给小企业(即上述单独独立的企业)，这些小企业税收优惠政策充足，自身税率较低，在整体利润不变的情况下，都达到了降低整体税负的效果。

关键风险控制

1.企业A与关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理与控制；

2.企业A与关联企业之间交易的定价合理性。

方案实施对比

实施前后

交易模式企业A享受利润1000万元。

企业所得税税率为25%

股息的个人所得税税率为20%

整体税率为40%的企业A与多家个人独资企业分享1000万利润。

a仍承担25%的企业所得税税率和20%的股息个人所得税税率。

个人独资企业享受增值税退税，所得税核定征收。

整体税率降至5%以下(小规模发电为3%)。

节税效果比较：

前期规划和后期规划

企业A年收入2000万，成本在1000万左右，企业A实际利润近1000万，适用的企业所得税税率为25%，股息个人所得税税率为20%。企业A年收入也是2000万，利润1000万。设独资企业B、C与企业A分享1000万利润，假设企业A留存200万利润，剩余800万利润转移给

企业税：

企业所得税：100025%=250万元

个人所得税(股息):(1000-250)20%=150万。

总税额：250 150=400万企业甲税额：

企业所得税：200 25%=50万；

个人所得税(股息):(200-50 ) 20%=30万元；

a企业应纳税总额：50 30=80万。

企业b税：

增值税：400w1.033%=11.65万元(可以向税务局申请代开专用票。虽然B也承担增值税，但是A可以抵扣3个点的增值税)

企业所得税：个人独资企业不用交ente

注意：不是每个企业都能做到这一点。以上只是个例。实际操作方案需要根据公司情况来确定。